甲企业2017年利润总额1000万元,应纳税暂时性差异年初100万元、年末200万元(折旧差异);可抵扣暂时性差异年初20万元、年末30万元(产品质量增加预计负债);请计算所得税费用。

　　所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

　　应纳税所得额=1000-100+10=910

　　当期所得税费用=910×25%=227.50

　　为什么是调减100万元呢?

　　这是因为,应纳税暂时性差异增加,说明现在产生了应纳税暂时性差异,现在相对少缴税,未来相对多缴税,当期就应该调减。

　　为什么是调增10万元呢?

　　这是因为,可抵扣暂时性差异增加,说明现在产生了可抵扣暂时性差异,现在相对多缴税,未来相对少缴税,当期调增。

　　再看递延所得税的问题

　　应纳税暂时性差异增加100万元,确认递延所得税负债

　　借:所得税费用 25

　　贷:递延所得税负债 25

　　可抵扣暂时性差异增加10万元,确认递延所得税资产

　　借:递延所得税资产 2.50

　　贷:所得税费用 2.50

　　递延所得税费用=25-2.50=22.50

　　综合而言,所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=227.50+22.50=250万元

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